內容摘要：黨的十九大指出，中國經濟已由高速增長階段向高質量發(fā)展階段轉變，各領域的深刻變革使內部審計工作迎來發(fā)展契機，也帶來嚴峻挑戰(zhàn)，科學的內部審計可使國有企業(yè)各方面活力進一步激發(fā)，城發(fā)集團內部審計需結合新時代背景，統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)發(fā)展與安全，嚴守合規(guī)底線，結合改革創(chuàng)新時代洪流，有效防范國有資產損失，結合集團公司自身發(fā)展戰(zhàn)略，防范各類風險，創(chuàng)新審計方法與途徑，助力企業(yè)高質量健康發(fā)展。
關鍵詞：發(fā)展；安全；內部審計；國有企業(yè)；價值增值
當前中國經濟進入了新的發(fā)展階段，黨中央“四個全面”戰(zhàn)略布局也為審計提出了新任務，賦予了新使命，為加強和改進新形勢下的審計工作，國家出臺了一系列重要文件，為企業(yè)在新形勢下進一步加強和改進審計工作指明了方向，內部審計工作在新形勢下呈現(xiàn)出審計邊界擴大化，內容系統(tǒng)化、方法多樣化、手段現(xiàn)代化、問責嚴格化、成果運用整體化特點，城發(fā)集團為適應依法治國、從嚴治企的需要，內部審計要秉持統(tǒng)籌發(fā)展和安全的工作理念和思路，正確處理發(fā)展與安全的關系，既能幫助企業(yè)防風險、保安全，又能幫助企業(yè)抓機遇、促發(fā)展，從而實現(xiàn)更為安全、更高質量的發(fā)展，全面提升審計增值服務能力，從而構建增值型內部審計工作。
一、統(tǒng)籌發(fā)展和安全理念下，構建增值型內部審計的研究意義
黨的十九屆五中全會審議通過了《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二〇三五年遠景目標的建議》提出，要統(tǒng)籌發(fā)展和安全，實現(xiàn)經濟行穩(wěn)致遠、社會安定和諧，為全面建設社會主義現(xiàn)代化國家開好局、起好步；要堅持新發(fā)展理念，實現(xiàn)更為安全的發(fā)展；堅持系統(tǒng)觀念，辦好發(fā)展和安全兩件大事，實現(xiàn)發(fā)展質量、結構、規(guī)模、速度、效益、安全相統(tǒng)一；要堅持總體國家安全觀，建設更高水平的平安中國，包括要確保國家經濟安全。作為城發(fā)集團的一員，我們必須堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強機遇意識和風險意識，樹立底線思維，堵漏洞、強弱項，有效防范化解各類風險挑戰(zhàn)，為企業(yè)做優(yōu)做大做強保駕護航。
（一）構建增值型內部審計的必然性
內部審計雖然不參與企業(yè)生產和銷售活動，但也可以通過對保護資產安全、減少經營風險、增加贏利機會、降低成本費用等方面提出建設性意見和建議，改善企業(yè)經濟環(huán)境，構建增值型內部審計是企業(yè)內部審計發(fā)展的必然趨勢，是企業(yè)做大做強的迫切要求，城發(fā)集團內部審計不應該把自己當做局外人，而是成為增值的一員，向管理層提供防范性的審計產品和解決方案，為實現(xiàn)企業(yè)的目標提供保障和咨詢。
（二）增值型內部審計協(xié)調拉動基礎管理
一是審計圍繞企業(yè)生產經營的薄弱環(huán)節(jié)開展審計項目，為企業(yè)熱點難點問題提出切實可行的意見和建議，并找出企業(yè)管理中的漏洞及建立有效的內部控制體系；二是通過在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，深入探究問題根源，在審計的服務協(xié)調作用上穿針引線，協(xié)調拉動公司基礎管理提升。
（三）增值型內部審計是企業(yè)內審的核心追求
基于各種外界因素深刻變化，企業(yè)生存與發(fā)展面臨嚴峻考驗，企業(yè)完善公司治理，內部審計環(huán)境也發(fā)生了深刻變化，因為企業(yè)客觀上要求全面推進內部審計“免疫系統(tǒng)”的建設，拓展審計工作的深度和廣度，促進企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行落地、促進企業(yè)資源優(yōu)化和提質增效、促進企業(yè)規(guī)范用權和依法合規(guī)運營、促進重大風險防控等方面發(fā)揮重要的監(jiān)督和保障作用，建立以問題和風險為導向、以控制為主線、以信息化為手段，以增加企業(yè)價值和改善經營為目標，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供增值服務。
二、在確保安全的基本需求下，構建增值型內部審計工作的主要內容
內部審計是組織安全、穩(wěn)定、健康運轉的有力保障和支撐，在防范風險、推動發(fā)展、統(tǒng)籌發(fā)展和安全、促進實現(xiàn)組織發(fā)展目標方面發(fā)揮著獨特而重要的作用。城發(fā)集團內審人員秉持“立足服務，著眼預防，促進規(guī)范”的工作態(tài)度，正確處理發(fā)展與安全的關系，既幫助組織防風險、保安全，又幫助組織抓機遇、促發(fā)展，從而實現(xiàn)更為安全、更高質量的發(fā)展。
（一）內部審計體制機制方面
在組織制度上，建立內部審計向企業(yè)董事會負責的工作機制，審計的獨立性和權威性更加突出；在管理體制上，明確集團總部對內部審計工作的統(tǒng)領和管控地位，審計機構上下聯(lián)動和協(xié)調作戰(zhàn)的特征更加明顯；在業(yè)務流程上，建立統(tǒng)一的內部審計工作規(guī)范和標準體系，推動依法依規(guī)開展審計；在隊伍建設上，加強審計人員日常學習，提高審計人員業(yè)務技能和思想認識，不斷調整審計思路，創(chuàng)新審計方法和手段，增強工作的責任心和使命感，充分履行審計職能。
（二）內部審計職能方面
內部審計從以防御性為主的“價值保護”型審計向積極控制為主的“價值提升、價值創(chuàng)造”增值型審計轉變，內部審計的職能地位隨著企業(yè)不斷發(fā)展，內部審計逐漸走入企業(yè)治理結構，不僅要履行好監(jiān)督、評價、確認和咨詢功能職能，更要做好為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供監(jiān)督、保障和增值服務，從強調控制轉向注重價值、從注重事后評價轉向事前預測，具有前瞻性、持續(xù)性和咨詢性特征。
（三）內部審計內容方面
現(xiàn)在的內部審計不僅進行傳統(tǒng)的各種審計，更是把公司風險檢查與評價、經濟效益作為審計的重中之重，審計領域由企業(yè)資產審計向企業(yè)資產、資金、資源和關鍵崗位履職審計全覆蓋轉變，努力做到“應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責”，內審內容由查錯糾弊為主向檢查與評價、糾錯與治理并重轉變，審計重點從傳統(tǒng)的財務收支等合規(guī)性審計，拓展到內部控制評價審計、政策執(zhí)行審計、戰(zhàn)略管理審計、信息安全審計等管理效益審計，審計周期由事后監(jiān)督為主向事前預防、事中參與、事后監(jiān)督全過程為主轉變，積極開展工程在建審計、重大投資專項審計、重點項目跟蹤審計，及時跟進企業(yè)的經營活動，提升審計成果的時效性。
（四）內部審計技術方法方面
推進以大數(shù)據為核心的審計信息化建設，科學有效開展內部審計，在互聯(lián)網、云計算、大數(shù)據等信息技術發(fā)展的大環(huán)境下，運用數(shù)據挖掘、模型運算、系統(tǒng)分析、智能預警等新的技術方法，讓非現(xiàn)場實時審計、動態(tài)聯(lián)網審計、智能審計、大數(shù)據審計等成為內部審計工作的新模式。
三、利用統(tǒng)籌發(fā)展和安全理念，構建增值型內部審計工作的主要途徑
目前在實際管理中，各項業(yè)務快速發(fā)展的同時，作為后方支持平臺之一的內部審計工作也暴露出信息流轉不暢、信息挖掘不深等問題，審計質量在管理制度、整改落實、信息化建設上與高質量的標準還有差距，具體審計業(yè)務流程需進一步細化，跟蹤審計、審計成果管理、整改問責辦法等具體操作還需建立和補充；對審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴重性意識不夠，存在整改拖沓化、扯皮化的現(xiàn)象，審計整改力度和威懾力不強，審計整改效果不明顯，審計成果運用較弱；審計信息化水平有待提高，審計信息成果未實現(xiàn)共享，大數(shù)據挖掘和分析技術應用不強。因此，構建增值型內部審計的主要途徑有以下幾點：
（一）提升審計產品質量
1、加強內部審計戰(zhàn)略管理。內部審計緊密圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，客觀分析自身優(yōu)勢和劣勢，統(tǒng)籌謀劃中長期計劃，并進行有效實施、控制和評價，促使審計目標實現(xiàn)動態(tài)管理過程，以創(chuàng)新理念為驅動，立足全局，提升審計資源利用效果，立足建設，增強企業(yè)防御風險能力，立足發(fā)展，堅持服務企業(yè)戰(zhàn)略的根本性，監(jiān)督與服務并重，充分發(fā)揮審計的震懾作用，立足長遠，統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展與安全，樹立增值型內部審計理念。
2、促進內部審計體制機制升級。企業(yè)集團普遍重視包括內部審計制度在內的企業(yè)制度建設，審計管理體制機制建立健全為提升內部審計質量提供了體制保障，獨立性是保障審計質量的基礎，城發(fā)集團成立集團公司審計與風險評估委員會，整合審計資源，進一步突出審計在企業(yè)治理中的地位和作用。
3、加強審計信息化建設，促進內部審計工作手段升級。積極探索建設涵蓋作業(yè)規(guī)范、管理支撐、知識共享和成果轉化、智能預警等模塊的內部審計管理平臺，加快以大數(shù)據為核心的審計信息化建設，努力實現(xiàn)對審計對象的動態(tài)監(jiān)控和實時分析，實現(xiàn)遠程在線審計，通過對重點業(yè)務數(shù)據和高風險指標的在線監(jiān)控對比，異常情況預警預報，提高內部審計的時效性。
4、加強審計人員職業(yè)培訓，促進內部審計隊伍建設。每年定期對審計人員進行專業(yè)、系統(tǒng)的培訓，提高審計人員業(yè)務能力，優(yōu)化內部審計隊伍結構，合理配置各個崗位審計人員，明確職責范圍，工作標準，內控評價業(yè)務從無到有，通過參與學術交流研討等活動，提高內部審計人員專業(yè)化水平。
（二）優(yōu)化審計工作流程
1、建立審計項目閉環(huán)管理模式。按照審計計劃全過程管理的思路，以為企業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展與安全的增值作用為目標，把審計結果中未辦結項納入下一期審計計劃中，持續(xù)跟蹤，直至歸零。
2、圍繞集團公司熱點，加大管理審計力度。突破以財務為中心的審計工作模式，逐步加大融入生產經營業(yè)務的力度，從公司領導關注的熱點難點問題，虧損較大的子公司、困擾生產經營的難點問題等方面入手，加大管理審計力度。
3、增加審計訪談環(huán)節(jié)，提高審計前準備質量。在審前準備的審計資料收集之后，審計方案編制之前，增加“審計訪談”環(huán)節(jié)，加大對被審計單位的了解，充分了解被審計單位的業(yè)務特點，發(fā)現(xiàn)審計線索，確定重點審計內容。
4、狠抓審計發(fā)現(xiàn)問題整改，發(fā)揮內部審計最大成效。在審計流程中增加整改計劃環(huán)節(jié)，編制“內部審計發(fā)現(xiàn)問題整改計劃書”明確時間節(jié)點、責任人、具體整改措施，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作提出詳細要求，并報上級領導審閱后下發(fā)，提高各單位對問題整改的重視程度，對審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況持續(xù)跟蹤，并做好審計回訪臺賬，對回訪情況進行詳細記錄，直至問題歸零。
（三）建立內部審計交流機制
1、開展內部審計信息通報，探索審計信息內部交流機制。拓寬內部審計信息傳播渠道，經公司領導審批后，向集團公司或相關業(yè)務管理部門通報審計結果及問題整改情況，提高審計影響力和審計成果應用價值，針對共性問題，內部審計組織剖析和整理，形成典型經驗和案例，組織開展內部借鑒和經驗共享。
2、建立與紀檢監(jiān)察等業(yè)務部門聯(lián)合工作機制。加強與紀檢監(jiān)察部門、業(yè)務主管部門等的工作聯(lián)動，建立工作協(xié)作和發(fā)現(xiàn)問題線索移送機制，形成合力，擴大審計成果的應用。
四、利用統(tǒng)籌發(fā)展和安全的思路，大數(shù)據環(huán)境下國有企業(yè)增值型內部審計的遠景構思
（一）大力提升數(shù)字化審計能力
為了進一步貫徹落實中央科技強審以及加快改革創(chuàng)新步伐，實現(xiàn)國企提質增效的指示精神，內部審計工作方式應順應時代發(fā)展，依托大數(shù)據資源，利用信息技術手段，提高審計工作質量，為企業(yè)增加價值。
企業(yè)應依據實際需求，建立信息化審計平臺，充分發(fā)揮信息即時共享在風險管控中的作用，也便于內審部門隨時監(jiān)督，尤其是疫情背景下，非接觸審計方式為審計工作順利展開提供必要的技術支持，完備的信息管理系統(tǒng)也為持續(xù)審計提供了便利條件，在常規(guī)審計中，突破傳統(tǒng)審計期間限制，便于及時發(fā)現(xiàn)新問題，動態(tài)監(jiān)測，對企業(yè)財務、生產、安全、采購等各單位運行中可能存在的風險早發(fā)現(xiàn)早預防，有效發(fā)揮增值型內部審計的服務作用。
內部審計要大力提升審計工作信息化、數(shù)字化、智能化水平，堅持向信息化要資源，向大數(shù)據要效率，建立并完善審計大數(shù)據平臺，形成總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、逐步核實、系統(tǒng)研究的審計監(jiān)督模式，確保審計監(jiān)督的時效性。
（二）深化探索，完善運作模式
新時代國有企業(yè)內部審計需結合國內國際經濟環(huán)境，積極貫徹落實新時代新思想新要求，進一步拓寬審計思路，主動作為，積極開辟內部審計價值增值，既要結合所屬行業(yè)的業(yè)務特點，又要考慮企業(yè)集團化、多元化和復雜化新形勢，充分運用大數(shù)據等技能，提升相關性數(shù)據技術分析能力，內審人員必須立足崗位需求，提高綜合素質、業(yè)務水平，提升勝任力，以標準的內部審計流程為基礎，以為企業(yè)增值為核心，運用大數(shù)據分析、智能化等先進技術，推動審計管理信息化，完善審計監(jiān)督體系，確保內部審計工作有序有效開展，通過強有力的審計監(jiān)督，促使企業(yè)管理層依法科學決策，正確落實重大決策部署，促使國有企業(yè)領導人員和關鍵崗位人員正確履職用權，促進國有資產實現(xiàn)保值增值。
綜上所述，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，是堅持總體國家觀的基本要求，堅持統(tǒng)籌發(fā)展和安全兩件大事，把發(fā)展作為安全的基礎，把安全作為發(fā)展的條件，使二者相互支持，相互促進，面對當前復雜嚴峻的經濟形勢，面對各種風險挑戰(zhàn)，把安全發(fā)展貫穿到企業(yè)發(fā)展各個領域和全過程，筑牢企業(yè)安全發(fā)展屏障，在危機中育先機，于變局中開新局，奮進新時代，開啟新征程，內部審計人員唯有與時俱進，勇于創(chuàng)新，兼顧當前與長遠，發(fā)展與安全，不斷探索完善有效的新途徑、新模式，才能充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督保障職能，為增加企業(yè)價值做出貢獻，實現(xiàn)更高質量、更有效率、更加公平、更可持續(xù)、更為安全的發(fā)展。
[1] “內審人談兩會”主要觀點綜述，2021：以內部審計高質量發(fā)展助推“十四五”規(guī)劃和2035年遠景目標實現(xiàn) [J], 中國內部審計（263），P4-8。
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[4] 朱鋒，帥遠玲，閆璽，張振清，侯文川，2017： “大云平移”的數(shù)據化審計系統(tǒng)架構與內部審計轉型[J]，中國內部審計（222），P32-35。
[5] 張玉竹，2020：加強黨對國有企業(yè)內部審計工作的領導 [J]，中國內部審計（258），P70-72。
